Con fecha 31 de diciembre de 2016 se publicó en el BOE la Resolución de 23 de diciembre de 2016 del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se modifican determinadas Normas Técnicas de Auditoría. Su entrada en vigor se corresponde con los trabajos de auditoría de cuentas de ejercicios económicos iniciados a partir del 17 de junio de 2016.

Además de aspectos significativos internos que modifican el alcance y desarrollo de la auditoría, como resultado de la misma, uno de los aspectos que tendrá mayor incidencia será la nueva estructura del informe de auditoría incorporando contenido que hasta el momento no se reflejaba en el mismo, identificando las cuestiones clave de la auditoría siendo su objetivo principal el de incorporar una descripción por parte del auditor de aquellas cuestiones que han requerido una especial atención en la realización de su trabajo en base a su juicio profesional.

 

El pasado 30 de agosto, se publicó en el Boletín Oficial del Estado la orden HFP/819/2017 de 28 de agosto, por la que se aprueba el nuevo modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas t de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales.

La finalidad de dicha orden es la de informar, en una declaración específica, de las operaciones vinculadas que tradicionalmente se venían informando en el modelo 200 correspondiente a la declaración del Impuesto sobre Sociedades.

Se establece que el plazo de presentación se corresponde con el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar. Para los datos correspondientes al ejercicio 2016, la declaración deberá ser presentada en el mes de noviembre ( DT única Orden HFP/816/2017).

La AEAT ha publicado una nota en su página web en la que aclara que los autónomos podrán seguir aplazando el IVA y el IRPF hasta un importe máximo de 30.000 euros y sin aportar garantías, como hasta ahora. (Las retenciones no serán aplazables, cualquiera que sea su cuantía.)

 En caso de que la cuantía a aplazar exceda de 30.000 euros, deberán aportarse garantías. Además, en el caso del IVA, deberá acreditarse que las cuotas de IVA repercutidas no han sido cobradas (así pues, el IVA repercutido que ya se haya cobrado no podrá aplazarse).

A continuación le indicamos el enlace para acceder a dicha nota de la AEAT Los aplazamientos solicitados por autónomos

 

 

La nueva normativa del Impuesto sobre Sociedades referente a las liquidaciones de los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de dicho ejercicio ha conllevado un significativo cambio en la metodología de compensación de las bases imponibles negativas no estando sujetas las mismas a ningún límite temporal para su compensación.

No obstante, a los efectos de poder aplicar una compensación de bases imponibles negativas en los ejercicios fiscales no prescritos (últimos 4 presentados más el propio ejercicio en curso), la sociedad deberá consolidar las bases imponibles negativas declaradas mediante la aportación de la siguiente documentación:

  • Declaración del Impuesto sobre sociedades del ejercicio en que se generaron estas bases imponibles negativas y las declaraciones posteriores en las que se han compensado.
  • La contabilidad completa con acreditación de su depósito durante el plazo de 10 ejercicios (libros oficiales).
  • Los soportes documentales de cualquier ejercicio en que se generaron estas bases imponibles negativas también con un ámbito temporal de 10 ejercicios.

Por consiguiente aquellas sociedades que hayan compensado BIN en alguno de los últimos 4 ejercicios, deberán conservar la mencionada documentación correspondiente a los últimos 10 ejercicios si en los mismos se ha incurrido en pérdidas.

Según Real Decreto-ley 2/2016 de 30 de septiembre por el que se introducen medidas tributarias dirigidas a la reducción del déficit público, se han introducido novedades en materia de cálculo de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades. Dicho cambio afecta a las sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo haya sido igual o superior a 10 millones de euros.

En estos casos, las sociedades que tributen al tipo general del 25% deberán calcular el pago fraccionado aplicando a la base el tipo del 24%. Además, en este caso, la cuantía a ingresar no podrá ser inferior al 23% del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio de los 3, 9 o 11 primeros meses de cada año natural.

 

Intrastat, Impuestos Trimestrales, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Valor Añadido, Pago a cuenta: Impuesto sobre Sociedades, Notificaciones electrónicas, Agencia Tributaria y Seguridad Social, Ley de Protección de Datos.

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Modelo 347, Declaración Anual de Operaciones, Modelo 184, Entidades en régimen de atribución de rentas: sociedades civiles y comunidades de bienes, Intrastat, Estadísticas relativas a los intercambios de bienes entre, Estados, Impuesto de Sociedades, Modalidad del pago a cuenta, Notificaciones electrónicas, Agencia Tributaria y Seguridad Social, Ley de Protección de Datos.

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